Diritto camerale: dal 2015 riduzione del 35%

L'art. 28 del D.l. 90/2014, convertito in Legge 114/2014 prevede una riduzione del diritto camerale dovuto dalle imprese come segue:

BUONE FESTE

Buone Feste............

BUONE FESTE

Buone Feste............

BONUS BEBE' 2015

Confermati, con la legge di stabilità, gli  80 euro al mese per 3 anni per i bambini nati o adottati entro il 31 dicembre 2015.

IRAP 2015. Credito di Imposta

Per i soggetti IRAP privi di autonoma organizzazione, cioè senza costo del lavoro, arriva un credito d’imposta IRAP del 10%.

TASI. Bloccato l'aumento per il 2015

Bloccato per il 2015 il livello massimo di imposizione della Tasi:.

BONUS 80 euro

Bonus 80 euro e altri sgravi fiscali: è stato confermato il bonus di 80 euro mensili per i lavoratori dipendenti con redditi al di sotto dei 24.000 euro annui per tutto il 2015 e sono state prorogate le detrazioni Irpef per le famiglie numerose.

Restano esclusi dal bonus pensionati e lavoratori autonomi.

BONUS Edilizia. Confermate le agevolazioni per il 2015

La legge di stabilità, approvata il 19 dicembre ultimo scorso, ha stabilito la proroga per tutto il 2015 della detrazione al 50% per lavori di ristrutturazione edilizia e al 65% per quelli di risparmio energetico e  per i lavori di prevenzione antisismica. 

MUTUI. Pagamento sospeso per 3 anni

Possibilità per famiglie e piccole e medie imprese di sospendere il pagamento delle quote capitale per un triennio.

Affitto. Come evitare o rinviare lo sfratto di casa.

Crisi e recessione non si arrestano e sempre più spesso le persone sono in difficoltà nel pagamento del canone di locazione.

SCADENZE FISCALI GENNAIO 2015

Di seguito alleghiamo l'elenco analitico delle scadenze fiscali e previdenziali  relative al periodo gennaio 2015

MICROCREDITO Imprese e Privati. Dal 16 dicembre Le nuove regole

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 279 del 1°dicembre 2014, è stato pubblicato il decreto ministeriale dell’Economia n. 176 del 17 ottobre 2014 che stabilisce le regole operative in materia di: 

1) micro credito d’impresa, finalizzato all’avvio o allo sviluppo di piccole imprese o lavoro autonomo o per l’inserimento nel mercato del lavoro (beneficiari, caratteristiche e finalità del finanziamento, ammontare massimo concedibile); 

2) micro credito sociale, erogato a persone fisiche in particolare stato di vulnerabilità economica (beneficiari, finalità dei finanziamenti e limiti al tasso d’interesse applicabile). 

Più precisamente, il decreto in argomento definisce, tra l’altro: 

1) i requisiti concernenti i beneficiari e le forme tecniche dei finanziamenti; 

2) limiti oggettivi, riferiti al volume delle attività, alle condizioni economiche applicate e all’ammontare massimo dei singoli finanziamenti. 

Per quanto concerne il micro credito d’impresa, viene precisato che sono esclusi dalla disciplina i finanziamenti erogati nei confronti dei seguenti soggetti:

1) lavoratori autonomi o imprese titolari di partita IVA da più di 5 anni; 

2) lavoratori autonomo o ditte individuali con più di 5 dipendenti; 

3) società di persone, srl o cooperative con un numero di dipendenti non soci superiore alle 10 unità; 

4) imprese che superino uno dei requisiti dimensionali previsti dalla Legge fallimentare e che presentano un livello di indebitamento superiore a 100 mila euro. 

Diversamente, invece, il micro credito sociale è destinato sostanzialmente a persone fisiche che si trovino in una delle seguenti condizioni di particolare vulnerabilità economica o sociale: 

1) stato di disoccupazione; 

2) sospensione o riduzione dell'orario di lavoro per cause non dipendenti dalla propria volontà; 

3) sopraggiungere di condizioni di non autosufficienza propria o di un componente il nucleo familiare; 

4) significativa contrazione del reddito o aumento delle spese non derogabili per il nucleo familiare. 

Le nuove regole sono entrate in vigore dal 16 dicembre 2014.

CONDOMINIO: Ecco le Regole per viverci bene.

Vivere, o meglio convivere,  in condominio spesso non è semplice e i motivi di attrito e discussione sono all'ordine del giorno.

Schede Carburante. Contenuti e Validità

La scheda carburante rappresenta il documento con il quale certificare gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati, dai soggetti passivi IVA nell’esercizio di impresa, arte o professione.

Per poter dedurre il costo del carburante è indispensabile effettuare una corretta compilazione della scheda.

Nei casi in cui viene utilizzata la scheda carburante, è vietata l’emissione della fattura di vendita da parte dell’esercente la stazione di servizio, in quanto le annotazioni sulle schede carburanti sono sostitutive di tale documento.

La scheda Carburante deve essere redatta con cadenza mensile o trimestrale, essa deve presentare i dati di seguito riepilogati:

• estremi di identificazione del veicolo;
• estremi di identificazione del soggetto Iva che acquista il carburante;
• numero dei chilometri rilevabile, alla fine del mese o del trimestre, dal contachilometri (indicazione non necessaria per i professionisti);
• data del rifornimento;
• ammontare del corrispettivo totale corrisposto dal cliente (al lordo dell’Iva) per ogni singolo rifornimento;
• estremi identificativi e l’ubicazione dell’impianto di distribuzione (normalmente mediante apposizione del timbro);
• firma di convalida della regolarità dell’operazione di acquisto da parte del gestore.

Bonus prima casa: cambiano le regole per ottenerlo

Dal 13 dicembre sono cambiate le regole per ottenere il bonus prima casa con l'aliquota IVA al 4%.

Prima del 13 dicembre la condizione, per ottenere il bonus, era che l’immobile non fosse di lusso. Con la modifica si dovrà fare riferimento alla categoria catastale. 

Dunque l’agevolazione non potrà essere richiesta da chi acquisterà un immobile di categorie A/1, A/8, A/9, A/10.

Di conseguenza, l’IVA al 4% spetta solo a chi compra un immobile di categoria A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7 e A/11.

In conclusione dal 13 dicembre 2014 l’agevolazione “prima casa”, sia per l'IVA al 4% che per l’imposta di registro, risponderà a un unico requisito:

a) il beneficio fiscale spetterà a chi compra un’abitazione non accatastata nelle categorie A/1, A/8 e A/9 (a prescindere dal fatto che si tratti di una abitazione “di lusso”);

b) il beneficio fiscale non spetterà a chi compra un’abitazione “non di lusso” se si tratta di una abitazione accatastata nelle categorie A/1, A/8 e A/9.

TASI e IMU: sospeso il pagamento in molti Comuni

Pubblicato in Gazzetta ufficiale il rinvio del pagamento del saldo TASI e IMU a causa della alluvione del 19 e 20 settembre 2014.

Il decreto, firmato dal ministro dell'economia Padoan, non prevede quando dovrà essere effettuato il pagamento a saldo. Sicuramente il rinvio è ufficiale.

Per la Toscana i Comuni interessati sono:  

- Provincia di Firenze: Barberino di Mugello, Borgo San Lorenzo, Capraia e Limite, Cerreto Guidi, Dicomano, Firenze, Firenzuola, Fucecchio, Lastra a Signa, Londa, Marradi, Montelupo, Palazzuolo, Pontassieve, Scandicci, Scarperia e San Piero, Signa e Vinci; 

- Provincia di Lucca: Altopascio, Camaiore, Capannori, Lucca, Montecarlo, Massarosa, Pietrasanta, Porcari e Viareggio;

- Provincia di Pisa: San Giuliano Terme e Vecchiano; 

- Provincia di Pistoia: Lamporecchio, Larciano, Monsummano Terme, Quarrata, Pistoia, Pieve a Nievole, Pescia e Serravalle Pistoiese;

- Provincia di Prato: Carmignano, Montemurlo, Prato e Vernio.

EQUITALIA: possibile chiedere la rateazione on line

Equitalia ha rinnovato il proprio sito e ha  aggiunto un nuovo servizio telematico che permette di richiedere, direttamente dal web, la dilazione dei debiti di importo fino a 50 mila euro

Il nuovo strumento telematico, denominato “rateazione online”, permette di richiedere, direttamente dal web, la dilazione dei debiti di importo fino a 50 mila euro, in alternativa ai canali tradizionali (direttamente allo sportello e tramite posta raccomandata).

INTERESSI di MORA a carico degli inadempienti. Anche se deliberati dall’assemblea sono nulli

Una sentenza della Cassazione stabilisce che per il mancato pagamento degli oneri condominiali sono dovuti solo gli interessi legali, salvo diversa previsione del regolamento contrattuale. 

Chi non paga le quote condominiali non può vedersi addebitati anche gli interessi di mora solo perché così ha deliberato l’assemblea di condominio. 

In sintesi, l’assemblea condominiale non può imporre il pagamento degli interessi di mora a carico dei condomini qualora questi ritardino nei pagamenti delle quote condominiali salvo che la delibera non sia prevista dal regolamento contrattuale, deliberato all'unanimità,  o sia stata approvata in assemblea all'unanimità.

Dunque nel caso di semplice maggioranza la delibera assembleare è da ritenersi nulla.

 

Revoca dell’amministratore di condominio anche senza giusta causa

La legge stabilisce che l'assemblea è libera di revocare, in qualsiasi momento,  l'amministratore di condominio senza dover fornire motivazioni o spiegazioni.

La revoca può avvenire anche senza giusta causa  e in assenza di comportamenti colpevoli dell'amministratore.

Ad esempio può essere revocato perché i suoi compensi troppo onerosi.

Nel caso di revoca prima della fine del mandato all'amministratore spetta tutto il compenso pattuito.

Le maggioranze previste per la revoca sono le stesse occorrenti per la nomina (maggioranza degli intervenuti, e almeno 500 millesimi).

 

D.L. Sblocca Italia: Nuove Agevolazioni sull’acquisto degli immobili

Il DL “Sblocca Italia” ha introdotto un’agevolazione a favore di coloro che decidono di investire in un immobile per cederlo in locazione a canone concordato. 

Il bonus è pari al 20% del costo dell’immobile e va ripartito in 8 quote annuali di pari importo. 

Ai contribuenti che possiedono i requisiti per accedere a tale agevolazione verrà riconosciuto il beneficio sotto forma di deduzione che sarà tanto maggiore quanto più sarà elevato il reddito del contribuente. 

Come ulteriore agevolazione si ricorda che ai redditi derivanti dalla locazione può applicarsi la cedolare secca, che nella particolare ipotesi di tassazione a canone concordato prevede l’applicazione di un’aliquota d’imposta notevolmente ridotta. 

L’agevolazione spetta anche in riferimento a più immobili  nel rispetto del limite massimo di 300.000 euro. 

Si  ricorda che l’immobile acquistato deve risultare invenduto alla data del 12.11.2014.

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ACCERTAMENTO: alcune ipotesi che portano a indagini finanziarie

Le c.d. indagini finanziarie (o bancarie) non sono un vero e proprio accertamento di carattere tributario ma un’attività amministrativa diretta all’acquisizione e all’utilizzo di dati, notizie e documenti che risultano da un rapporto, continuativo o occasionale, intrattenuto da un contribuente con un soggetto che appartiene al mondo finanziario.

Decreto Semplificazioni Fiscali

E' stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 277 del 28.11.2014) il Decreto Legislativo n. 175 del 21.11.2014 in materia di semplificazioni fiscali. 

Con tale decreto vengono introdotte alcune semplificazioni in materia di adempimenti fiscali. 

Tra gli interventi più rilevanti ricordiamo: 

• l’innalzamento della soglia di non obbligatorietà della comunicazione black list da 500 a 10.000 euro (previsione applicabile sin dal 2014), nonché il passaggio della cadenza dell’adempimento da mensile/trimestrale ad annuale.

A partire dal 2015 viene previsto:

• l’invio dei modelli 730 precompilati a tutti i contribuenti 
• revisione dei compensi spettanti a sostituti d’imposta, CAF e professionisti per l’invio telematico delle dichiarazioni (disposizioni che dovranno essere attuate con appositi decreti). 

Tra le altre novità segnaliamo le seguenti: 

1) innalzamento della soglia per la detraibilità dell’IVA sugli omaggi a 50 euro; 

2) semplificazione dei rimborsi IVA fino a 15.000 euro; 

3) vengono aboliti alcuni modelli specifici per accedere a regimi fiscali opzionali (consolidato nazionale, trasparenza fiscale, tonnage tax); 

4) estensione del periodo di osservazione per l’applicazione della disciplina delle società in perdita sistemica (da 3 a 5 anni); 

5) l’iscrizione all’archivio VIES avviene con opzione all’atto di attribuzione della partita IVA (non sarà più necessario attendere che trascorrano 30 giorni dalla manifestazione dell’opzione); 

6) viene eliminata la responsabilità solidale negli appalti prevista dal DL n. 223/2006, sostituita per effetto di un’integrazione al D.Lgs. n. 276/2003; 

7) per le operazioni in regime di non imponibilità IVA, effettuate nel 2015 nei confronti degli esportatori abituali, i soggetti fornitori dei medesimi non dovranno più trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle lettere di intento ricevute.

PER MAGGIORI APPROFONDIMENTI 

SI RIMANDA ALLA LETTURA DELLA 

CIRCOLARE ALLEGATA

Revisione Contabilita' e Bilanci Condominiali.

La legge di riforma del condominio,  entrata in vigore il 18 giugno 2013,  ha introdotto la figura del Revisore dei Conti Condominiali. 

Si tratta di un professionista incaricato di verificare la bontà della contabilità predisposta dall’amministratore di condominio. 

I  nostri professionisti si rendono disponibili, gratuitamente, ad effettuare una verifica dei bilanci e della contabilità del vostro condominio.

Dall’esperienza quotidiana del nostro SPORTELLO CONDOMINIO abbiamo verificato alcune situazioni dove si sono verificati prelievi non giustificati sui conti condominiali, mancati pagamenti di utenze, ripartizioni di spese inesatte oppure amministratori che non fanno accedere l’inquilino alla documentazione contabile in spregio alle disposizioni e agli obblighi di legge.

Al termine della verifica  i nostri professionisti relazioneranno l'assemblea sugli elementi emersi.

E’ molto importante per tutti i condomini effettuare un’analisi contabile in via preventiva perché molte volte si rivolgono a noi solo quando le situazioni amministrative sono ormai compromesse e di difficile sistemazione.

STARTUP Impresa. Avvia la tua nuova attività.

La legge di Stabilità del 2015 ha introdotto alcuni vantaggi in favore di chi vuole aprire una Partita IVA per iniziare una attività in proprio come imprenditore o professionista.

Il nuovo regime contabile è rivolto a una platea più ampia di soggetti poiché è stato eliminato il limite di età massimo dei 35 anni di età.

Questa manovra sarà applicabile a partire dal 1 Gennaio 2015. 

Per potere accedere al regime agevolato, le soglie dei ricavi da non superare oscilleranno dai 15 mila euro ai 40 mila euro a seconda del tipo di attività svolta.

Vuoi diventare imprenditore di te stesso? 

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Saldo TASI 2014 entro il 16 dicembre 2014

Entro il prossimo 16 dicembre 2014, salvo particolari eccezioni, coloro che possiedono o detengono, a qualsiasi titolo, fabbricati (compresa l’abitazione principale) e/o aree fabbricabili, saranno tenuti a versare il saldo della TASI, ovvero la componente della tassazione immobiliare destinata a finanziare i servizi indivisibili dei comuni. 

Più precisamente, saranno interessati: 

1) i soggetti che hanno versato il primo acconto TASI entro il 16 giugno 2014 (soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che hanno pubblicato le delibere di approvazione delle aliquote e detrazioni sul sito informatico del Dipartimento delle Finanze entro il 31 maggio 2014); 

2) i soggetti che hanno versato il primo acconto TASI entro il 16 ottobre 2014 (soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che hanno pubblicato le delibere di approvazione delle aliquote e detrazioni sul sito informatico del Dipartimento delle Finanze entro lo scorso 18 settembre 2014); 

3) i soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che non hanno pubblicato alcuna delibera entro la scadenza del 18 settembre 2014. In tale circostanza, si applicherà indistintamente l’aliquota dell’1 per mille, purché questa non superi, unitamente all’aliquota IMU deliberata, l’aliquota massimo consentita ai fini IMU (6 per mille per l’abitazione principale e 10,6 per mille per gli altri immobili). 

Saldo TASI 2014 entro il 16 dicembre 2014

Entro il prossimo 16 dicembre 2014, salvo particolari eccezioni, coloro che possiedono o detengono, a qualsiasi titolo, fabbricati (compresa l’abitazione principale) e/o aree fabbricabili, saranno tenuti a versare il saldo della TASI, ovvero la componente della tassazione immobiliare destinata a finanziare i servizi indivisibili dei comuni. 

Più precisamente, saranno interessati: 

1) i soggetti che hanno versato il primo acconto TASI entro il 16 giugno 2014 (soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che hanno pubblicato le delibere di approvazione delle aliquote e detrazioni sul sito informatico del Dipartimento delle Finanze entro il 31 maggio 2014); 

2) i soggetti che hanno versato il primo acconto TASI entro il 16 ottobre 2014 (soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che hanno pubblicato le delibere di approvazione delle aliquote e detrazioni sul sito informatico del Dipartimento delle Finanze entro lo scorso 18 settembre 2014); 

3) i soggetti i cui immobili sono ubicati nei Comuni che non hanno pubblicato alcuna delibera entro la scadenza del 18 settembre 2014. In tale circostanza, si applicherà indistintamente l’aliquota dell’1 per mille, purché questa non superi, unitamente all’aliquota IMU deliberata, l’aliquota massimo consentita ai fini IMU (6 per mille per l’abitazione principale e 10,6 per mille per gli altri immobili). 

REGIME FORFETTARIO (Nuovi Minimi). Semplificazioni per chi accede al nuovo regime

Illustriamo di seguito le semplificazioni a cui i contribuenti possono accedere attraverso il nuovo regime forfettario.

In materia IVA, si segnalano le seguenti semplificazioni:

1) non va addebitata l’IVA a titolo di rivalsa;

2) nessun diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti;

3) cessioni intra UE di beni considerate cessioni interne ex art. 41, comma 2-bis, DL n.331/93;

4) acquisti intra UE di beni fino ad € 10.000 tassati nello Stato UE del cedente;

5) prestazioni ricevute da soggetti non residenti e rese agli stessi con applicazione degli artt. 7-ter e seguenti, DPR n. 633/72;

6) importazioni / esportazioni rispettivamente con IVA assolta in Dogana ovvero non imponibili (senza possibilità di acquistare beni e servizi con utilizzo del plafond).

In riferimento agli adempimenti contabili il nuovo regime forfettario agevolato prevede i seguenti obblighi per i contribuenti:

ESONERI/OBBLIGHI
Obblighi	Esoneri
Numerare e conservare le fatture di acquisto / bollette doganali	Registrazione fatture emesse, corrispettivi e fatture di acquisto.
Certificare i corrispettivi	Tenuta e conservazione dei registri.
Indicare in fattura il riferimento normativo del regime applicato	Dichiarazione annuale e comunicazione dati IVA.
	Compilazione della comunicazione clienti / fornitori (spesometro).
	Compilazione della comunicazione black-list.

Per le imposte sui redditi si segnala l’esonero dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili. Coloro che accedono al regime, invece, sono tenuti all’obbligo di conservazione dei documenti ricevuti ed emessi.

In riferimento alle ritenute d’imposta, i contribuenti forfetari non subiscono la ritenuta alla fonte e a tal fine rilasciano apposita dichiarazione che può essere inserita anche nella fattura. Inoltre, non deve essere effettuata alcuna ritenuta alla fonte (sussiste comunque l’obbligo di indicare in dichiarazione dei redditi il codice fiscale del percettore delle somme che non sono state assoggettate a ritenuta).

In materia di studi di settore e IRAP si segnala l’esclusione dei contribuenti che aderiscono al nuovo regime forfettario (al pari dei contribuenti minimi).

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FONDO PATRIMONIALE. Equitalia non può ipotecare i beni che vi rientrano.

Un sentenza della Commissione Tributaria del Lazio ha stabilito che è illegittima l’ipoteca iscritta da Equitalia su di un immobile confluito nel fondo patrimoniale.

La motivazione è dettata dal fatto che i debiti tributari sorgono non per soddisfare i bisogni familiari. 

L’unica possibilità di soddisfacimento per i creditori, nel caso di credito sorto prima alla costituzione del fondo, è agire con l’azione revocatoria che rende inopponibile agli stessi gli atti di disposizione del patrimonio del debitore.

Laddove il Fisco pretenda di attaccare i beni inseriti nel fondo, il giudice deve accertare se il debito per il quale l’agente della riscossione intende agire sia riconducibile o meno alle necessità della famiglia.

 

ACCONTO IVA 2014 entro il 29 dicembre

Scade il 29 dicembre 2014 il termine scade il giorno per il versamento dell'acconto IVA in quanto il 27 dicembre cade di sabato. 

Il contribuente tenuto al versamento dell'acconto ha a disposizione tre modalità di determinazione dello stesso: 

1) METODO STORICO. prevede il pagamento dell'88% di quanto pagato nella liquidazione IVA del quarto trimestre 2013 (da calcolare sommando l'acconto versato e il saldo versato l'anno successivo); 

2) METODO PREVISIONALE si versa l'88% dell'IVA effettivamente dovuta sul mese di dicembre 2014 o sul quarto trimestre 2014 (calcolo in via generale difficile da ipotizzare con il rischio di versare un acconto di valore inferiore al dovuto); 

3) METODO ANALITICO si versa il 100% dell’IVA a debito dovuta in riferimento alle operazioni effettuate fino al 20.12.2014. 

Se si utilizza quest’ultimo metodo occorre considerare: 

a) l'IVA A DEBITO e a CREDITO relativa alle operazioni annotate dal 01.12 al 20.12.2014 (se contribuenti con liquidazione mensile) ovvero dal 1.10 - 20.12.2014 (nel caso di contribuenti con liquidazione trimestrale); 

b) l'IVA relativa agli acquisti e alle vendite effettuate ma non ancora fatturate e/o registrate. 

L'Acconto IVA non si può rateizzare, dunque, in caso di impossibilità al pagamento, la norma dispone che, in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dell’acconto IVA, trova applicazione la sanzione amministrativa pari al 30% dell’importo non versato. 

I contribuenti che non effettueranno il versamento entro il termine del 29.12.2014 possono comunque ricorrere alla procedura del ravvedimento operoso (sempre che non siano già iniziati accessi, ispezioni, verifiche ecc.).